加工贸易担保“故事”我来讲

近年来，海关出台了系列加工贸易免“担保”优惠措施，对缓解加工贸易企业资金周转、助力减负增效有积极作用。现将相关政策进行梳理，讲讲担保“故事”给您听：

一、哪些情形下，可以“免予”企业提供“担保”呢？

1、认证企业集中内销无需提供担保：

区外非联网监管高级认证企业、一般认证企业办理加工贸易内销集中纳税无需提供担保。

海关特殊监管区域内企业（H账册企业）、区外联网监管企业（E账册企业）办理内销集中纳税无需提供担保。

2、备案限制类商品实行“空转”的情况：

对管理方式为“实转”的81个商品编码，高级认证企业与一般认证企业实行“空转”管理（即无需缴纳台账保证金）；对其他370个商品编码，高级认证企业、一般认证企业与一般信用企业均实行“空转”管理；

经营企业及其加工企业同时属于中西部地区的，开展限制类商品加工贸易业务，高级认证企业、一般认证企业和一般信用企业实行银行保证金台账“空转”管理。

3、已征限制类保证金的单耗核定前免予担保：

企业未能在海关规定期限内提供有关资料、提供的资料不充分或者提供的资料无法确定单耗的，海关应当对单耗进行核定。单耗核定前，加工贸易企业已征收限制类商品税款担保的，且担保金额不低于应缴税款金额的，可以免予提供担保。

4、疫情防控期间原则上不再要求提供担保：

疫情防控期间，企业在办理加工贸易手册设立手续时，除法律、法规、规章等规定必须收取担保的之外，对于经评估风险可控的情况，原则上不再要求企业提供担保。

5、企业集团成员全部工序外发免予提供担保：

企业集团是指以资本为主要联结纽带的母子公司为主体，有共同行为规范的母公司、子公司、参股公司共同组成的具有一定规模的企业法人联合体。

企业集团成员间开展外发加工业务不再向海关办理备案手续，其中全部工序外发加工的，免于提供担保。企业应按规定做好内部收发货记录。

二 、哪些情形下，可以“视监管风险”要求企业提供“担保”呢？

1、手册设立（变更）环节

有下列情形之一的，海关可以要求经营企业在办理手册设立手续时提供相当于应缴税款金额的保证金或者银行、非银行金融机构保函：

（一）租赁厂房或者设备的；
（二）首次开展加工贸易业务的；
（三）加工贸易手册延期两次（含两次）以上；
（四）办理异地加工贸易手续的；
（五）涉嫌违规，已经被海关立案调查，案件尚未审结的。

2、集中内销环节

区外非联网监管一般信用企业有下列情形之一的，或主管海关有理由认为企业存在较高风险的，可要求企业缴纳相当于企业计划月内销纳税金额的全额保证金或保函：

（一）租赁厂房或者设备的；
（二）加工贸易手册两次或者两次以上延期的。

3、联网监管环节

联网监管企业有下列情形之一的，可以收取经营企业相当于电子账册生产周转量保税料件应缴税款金额一定比例的保证金或保函：

（一）涉嫌走私、违规已立案调查的；
（二）未如实向海关报送数据的；
（三）海关核查、核销时拒不提供相关账册、单证、数据的；
（四）未按照规定时间向海关办理报核手续的；
（五）未按照海关要求设立账册、账册管理混乱或者账目不清的。

 
三、哪些情形下，应当要求企业提供“担保”呢？

1、手册设立（变更）环节

有下列情形之一的，海关应当在经营企业提供相当于应缴税款金额的保证金或者银行、非银行金融机构保函后办理手册设立手续：

（一）涉嫌走私，已经被海关立案侦查，案件尚未审结的；
（二）由于管理混乱被海关要求整改，在整改期内的。

企业在手册设立环节，申报内容、提交单证与事实不符，但货物已经进口，企业不作退运处理而是申请继续履行合同的，应收取经营企业相当于进口货物应缴税款金额的保证金或保函。

企业变更手册内容时，涉及手册应缴纳保证金数量增加的，应要求企业补缴保证金或保函。

对因企业信用等级发生调整，由高级认证、一般认证调整为一般信用管理的企业，凡涉及进口限制类商品的合同，对原合同项下尚未进口以及未加工复出口部分按税款50%补征限制类商品保证金。调整为失信企业管理的，对原合同项下尚未进口以及未加工复出口部分按税款100%补征限制类商品保证金。

2、单耗核定环节

企业未能在海关规定期限内提供有关资料、提供的资料不充分或者提供的资料无法确定单耗的，海关应当对单耗进行核定。单耗核定前，加工贸易企业缴纳保证金或者提供银行担保，并经海关同意的，可以先行办理加工贸易料件和成品的进出口、深加工结转或者内销等海关手续。

3、货物抵押环节

经核批同意加工贸易货物抵押的，应收取经营企业的保证金或保函。

（一）将保税料件进行抵押的，应收取相当于抵押保税料件应缴税款金额的保证金或保函；
（二）将出口成品进行抵押的，应收取相当于抵押成品所对应的全部保税料件应缴税款金额的保证金或保函。

4、外发加工环节

企业将全部工序外发加工的，企业应当在外发加工备案时缴纳相当于外发加工货物应缴税款金额的保证金或者保函。

企业变更外发加工信息时，涉及企业应缴纳外发加工保证金数量增加的，企业应补缴保证金或者保函。

5、集中内销环节

区外非联网监管一般信用及以上企业办理内销集中纳税时，一般信用企业需提供有效担保。

计算公式如下：保证金（保函）金额=企业计划月内销纳税金额×50%，其中，企业计划月内销纳税金额=企业计划月内销货物金额×企业申请时汇率×综合税率（22%）。

企业月度内销纳税金额超出申请的计划月内销纳税金额时，应要求企业在额度超出前补缴相应保证金或变更保函金额。

6、限制类商品备案环节

对管理方式为“实转”的81个商品编码，东部地区一般信用企业缴纳按实转商品项下保税进口料件应缴进口关税和进口环节增值税之和50％的保证金；失信企业开展限制类商品加工贸易业务均须缴纳100％台账保证金。

7、联网监管环节

对企业信誉良好、生产经营规模大、尚未取得一般认证资格的企业，申请采用电子账册模式实施联网监管且未征收限制类商品保证金的，应收取经营企业相当于电子账册生产周转量保税料件应缴税款金额一定比例的保证金或保函。

企业信用等级下调的，应按调整后的信用等级确定联网监管模式或采取风险管理措施。对需将电子账册监管模式调整为电子手册监管模式的，企业能够缴纳保证金或保函的，可继续对其按电子账册模式实施联网监管。

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